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什么叫做VAT遞延(自稅與包稅清關(guān)有什么區(qū)別和風(fēng)險)

2024年04月24日 VAT遞延，又叫財政清關(guān)(Fiscal Clearance)，指當(dāng)貨物進入歐盟申報國，而目的國為其他歐盟成員國時，可選擇VAT遞延的方式，即收貨人在進口貨物時無需繳納進口增值稅，而是通過稅務(wù)遞延到最終配送國家。

　　以海運為例，如果我們要發(fā)一批貨去德國的不萊梅，按正常渠道應(yīng)該先把貨發(fā)到的德國基本港漢堡，再由德國代理清關(guān)和派送。但這樣的話，就需要在清關(guān)的時候由shipper或者consignee去支付VAT(根據(jù)協(xié)議)，這就起不到延遲繳納進口增值稅的效果。

　　但是，如果先把貨物發(fā)往其他國家，如比利時或者荷蘭，在那不勒斯或者鹿特丹進行清關(guān)，收貨人就只需要先繳納關(guān)稅，無需繳納增值稅。通過稅務(wù)遞延申報，將稅務(wù)遞延到德國，從而合理合規(guī)的達到延遲進口增值稅的支付來節(jié)省現(xiàn)金支出的目的。

　　通俗易懂一點，遞延，就是您在清關(guān)的時候海關(guān)只收關(guān)稅，免收VAT，等到您出售了商品才交VAT，這樣資金流轉(zhuǎn)更靈活，尤其當(dāng)您貨值高的時候。

　　做了遞延，就無法抵扣VAT稅金了，因為正常抵扣的原因是您在清關(guān)的時候交了VAT稅金，后續(xù)貨品在亞馬遜上銷售的時候又被代扣代繳了稅金，重復(fù)交稅了才抵扣。而遞延，就是申請清關(guān)的時候不交VAT稅金，清關(guān)的時候沒有交，也就不存在重復(fù)交稅，所以就無法抵扣VAT稅金。

　　歐洲市場無疑是賣家們的主戰(zhàn)場，大多的精準(zhǔn)大客戶都集中在這里。那么歐洲各國的進口清關(guān)就必須了解了�，F(xiàn)在常見的是自稅和雙清包稅兩種方式。那么兩者有什么區(qū)別呢？下面我們來認(rèn)識一下。

　　1、自稅清關(guān)

　　自稅不難理解，就是指亞馬遜平臺或其他電子商務(wù)平臺的賣家使用在歐洲當(dāng)?shù)厣暾埖亩愄枺╒AT+EORI）提供給貨運代理作為清關(guān)；清關(guān)后的稅款（關(guān)稅和增值稅）將實際報告給客戶。將收取一定的預(yù)付稅費，一般為1%-3%。

　　VAT即Value Added Tax，是繳稅時的納稅識別號，賣家注冊了VAT稅號，運輸后就能申請進口增值稅的抵扣。

　　EORI全稱是Economic Operators Registration and Identification，是歐盟國家內(nèi)清關(guān)必備的歐盟稅號，可以在全歐盟通用。

　　這兩個號是都需要有的，VAT號是區(qū)分國家的，不同的國家需要分別注冊，EORI號通常由稅務(wù)代理在申請VAT稅號時一并申請，而EORI號只需一個即可。

　　2、包稅清關(guān)

　　包稅不需要賣家提供VAT和EORI，貨運代理在歐洲注冊稅號（VAT+EORI），賣家使用貨代的稅號清關(guān)。產(chǎn)生的稅由貨運代理承擔(dān)。稅款產(chǎn)生后，由貨運代理承擔(dān)，不收取賣家稅費。賣家需提供清關(guān)用到的相關(guān)資料，以便于清關(guān)效率。

　　歐洲通關(guān)，在一定條件下，可運行通關(guān)延期模式，即進口VAT(增值稅)可延期繳納，在目的國銷售產(chǎn)生后再繳納，這也能節(jié)省賣家的資金流動。

　　在遞延合規(guī)的情況下，VAT將在最終銷售后向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局繳納VAT銷售(19%-25%不等，取決于每個歐洲國家)。

　　如果清關(guān)不延期，VAT將在最終銷售后支付VAT銷售，然后進口VAT將在每個月或每個季度自動退還給賣家。

　　無論是遞延清關(guān)還是不遞延清關(guān)，最終產(chǎn)品在平臺上銷售后，都需要向當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局繳納VAT銷售，最終只需向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局繳納一次。

　　一些貨運代理會選擇比利時、荷蘭等港口(海運+空運)、匈牙利、捷克等東歐國家(鐵路+卡航)進行遞延清關(guān)，但不繳納進口VAT，只繳納進口關(guān)稅(Duty)。

　　3、包稅清關(guān)風(fēng)險

　　1）為了少繳關(guān)稅，一些貨運代理會低申報，存在海關(guān)檢查的風(fēng)險。隨后，相信貨運代理會通過其他模式將一系列罰款、倉庫租金等轉(zhuǎn)移給客戶，如產(chǎn)品質(zhì)量問題。

　　2）部分貨運代理會錯誤地申報產(chǎn)品，選擇使用關(guān)稅為0的海關(guān)代碼，存在海關(guān)檢查的風(fēng)險。此后，一系列罰款、倉庫租金等也將轉(zhuǎn)移給賣家，如產(chǎn)品質(zhì)量問題。

　　3）為了少繳納進口關(guān)稅，一些貨代會申報少量，導(dǎo)致其他風(fēng)險增加。

　　4）如果某些貨代的稅號有問題，通關(guān)將被卡住，最終風(fēng)險承擔(dān)者仍然是賣家。

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