截至2021年12月10日-加拿大多倫多海運
三、因稅務題目對企業及企業主要負責人可能帶來的刑事風險
一、航運業發展態勢
2021年可謂是航運業的大年。據華創證券《航運行業2021年回顧及2022年展看》報告分析，2021年，集裝箱海運在歐美進口需求持續高增、有效運力明顯短缺的推動下形成了極大程度的供需錯配，運價與船公司盈利持續創歷史新高。運價方面，截至2021年12月10日，中國出口集裝箱運價指數CCFI均值2585點，同比上漲172.8%；上海出口集裝箱運價指數SCFI均值3720點，同比上漲215.1%。如航運上市公司中遠海控，2021年前三季度實現扣非回母凈利674.2億元，同比增加17.8倍；集運業務EBIT margin 達到40.9%，同比增加35.0pts（百分點）。2022年航運上漲的趨勢有看繼續延續。多數航運企業僅靠一年就賺得了將近10年的利潤。這引發了全國對航運業的關注，如2021年底據媒體報道，長榮海運公司給員工發放了40個月的年終獎。
在稅務征管執行層面，聰明稅務大數據稽查或引發稅務風險集中爆發。2021年對于文娛等行業的稅務執法凸顯了聰明稅務大數據稽查的威力。2021年12月20日，浙江省杭州市稅務部分公布了對某頭部網絡主播偷逃稅的處理結果。該主播通過隱匿個人收進、虛構業務轉換收進性質進行虛假申報偷逃稅款，被依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計13.41億元。值得留意的是，杭州市稅務部分在通報時，說明此案的線索正是經稅收大數據分析發現的。
來源：瀛泰律師事務所
此外，《刑法》第一百九十條規定了逃匯罪，即公司、企業或者其他單位違反國家規定，擅自將外匯存放境外，或者將境內的外匯非法轉移到境外，根據逃匯數額大小，對單位判處逃匯數額一定比例的罰金，并對其直接負責的主管職員和其他直接責任職員處拘役至5年以上有期徒刑。逃匯數額單筆在200萬美元以上或者累計數額在500萬美元以上的，應予立案追訴。
此外，境外收支還涉及外匯申報要求，做好境外賬戶的治理、備案及外匯報告亦為重要，否則可能涉及外匯方面的行政處罰乃至刑事風險。在金稅四期系統上線后，稅務與外匯部分的信息交互也可能識別出外匯收支與稅務申報情況不一致的風險。
四、航運業常見稅務風險及其防范
更進一步來說，鐵路運輸上海空運，由于航運企業相當多的本錢費用發生在境外，需要美元支付，如船舶租金、船舶治理費、港口使費、加油費等，企業需要區別各類費用的應稅、免稅情況。此外，隨著中國在內的106個國家（地區）簽署實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的多邊主管當局協議，92個國家（地區）已開展涉稅信息交換（包括傳統的避稅地英屬維爾京群島、開曼群島等），境外收進、支出如未在國內申報，實際上留下了一個相當大的合規隱患。對跨境支付及海外費用的治理、稅收代扣代繳以及如何將企業稅后利潤合規地進行股東分配，是每一個航運企業及其主要負責人需要馬上考慮的題目。企業應該聘請專業的法律及財務人士從以下幾方面對境外本錢費用進行梳理，根據業務模式、交易合同、海運等資料，判定不同類型的費用在中國法上的應稅、非應稅情況；對于中國法上的應稅項目，還應當考慮能否享受稅收協定免稅待遇以及享受協定待遇須向合作伙伴獲取的稅務居民身份等證實資料。
摘要：在航運企業收進及利潤大幅增加、稅務大數據核查征管趨嚴兩大因素的相互交織下，航運企業的稅務合規重要性尤為凸顯。如何在航運行業發展的良好態勢下，確保企業以及其主要負責人不因稅務題目產生合規風險；進一步地說，如何確保企業不因業務模式未作優化、企業治理等原因產生額外稅務本錢并導致企業及其主要負責人面臨刑事風險，成為航運業須提前思量的題目。
利用稅務大數據分析，是目前稅收征管的重要核查方式，也是2021年底曝光的幾起稅務焦點案件表露的稅務機關發現納稅人偷逃稅款線索的方式。
二、大數據時代的稅務征管趨勢
航運企業業務自然的國際性，不可避免地涉及境外收支的稅務及外匯合規題目，各個航企以及與航企相關的融資租賃等企業，應從業務模式、不同類型收進費用的稅務影響、相對方所在國家與中國之間的稅收協定、稅務居民身份、支付安排等一系列維度進行同一的梳理、協調，以盡量降低稅務等合規風險，并在正當可行情況下通過業務模式優化等方式降低稅收本錢。
如企業出現稅收違法違規行為，除企業本身可能需要補交稅款、滯納金及罰款乃至情節嚴重情況下涉及刑事犯罪，企業主要負責人也將面臨一定的刑事風險。《刑法》第二百一十一條規定，單位犯本節第二百零一條（逃稅罪）、第二百零三條（逃避追繳欠稅罪）、第二百零四條（騙取出口退稅罪）、第二百零七條（非法出售增值稅專用發票罪）、第二百零八條（非法購買增值稅專用發票、購買偽造的增值稅專用發票罪）、第二百零九條（非法出售發票罪）規定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管職員和其他直接責任職員，依照各該條的規定處罰。
在稅務征管制度及系統建設層面，金稅四期上線，將在金稅三期的基礎上，增加“非稅”業務內收留，配合多部分信息共享和信息核查，實現全數據、全流程、全業務聰明辦稅和聰明監管。根據中共中心辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于進一步深化稅務征管改革的意見》文件要求，2025年，我國將建成稅務部分與相關部分常態化、制度化數據共享協調機制，依法保障涉稅涉費必要信息獲取；健全涉稅涉費信息對外提供機制，打造規模大、類型多、價值高、顆粒度細的稅收大數據，高效發揮數據要素驅動作用。涉及虛假開戶、洗錢、偷逃稅、虛開發票、收進本錢嚴重不匹配、稅負率異常、虛假交易等情形，都將在稅務系統中一覽無遺。
始于2003年上一輪航運企業的春天，國際貨運空運價格，自2008年航運市場持續下跌后，有過半的航運企業“一覺回到了解放前”。本輪行情又帶來了航運業的第二個春天，如何將本輪行情所帶來的財富，正當合規地保存以及傳承，并通過基于業務及財稅的企業重組等規劃，形成可再投資的資本是每一個航運企業在當下不得不思考的題目。行穩方得以致遠。
由于航運企業自然具有國際性，部分收進和本錢均具有涉外性質。而境內與境外稅制存在很大差異，境內實行以票控稅，收進和本錢均與相應的發票相匹配，且可在稅務系統留痕可查；而無論是向境外收取的收進，還是向境外支付的費用，均存在無法開具發票、取得發票的情況，無法為稅務系統所捕捉。因此，在航運企業部分收支兩頭在外的情況下，由于稅務系統無法識別境外收進、本錢費用，企業稅務申報情況與稅務系統其他記錄（尤其是發票記錄）情況存在差異的可能性較大，輕易引發稅務指標異常，從而引發稅務核查風險以及進一步的商務爭端。在實踐操縱中，對境內企業向境外企業支付的每一筆美元是否應由境內企業代扣代繳企業所得稅、增值稅都需要經得起稅務核查的考驗。
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